El mundo minorista se vio sacudido el año pasado cuando el Tribunal Supremo de los Estados Unidos autorizó a los estados a gravar las ventas a distancia en Dakota del Sur contra Wayfair, Inc. (21 de junio de 2018). Ha habido cambios significativos en los requisitos estatales de recaudación del impuesto sobre las ventas desde la decisión, y muchos afectan a las empresas canadienses que venden en Estados Unidos.
Antes de la sentencia Wayfair, los estados de EE. UU. solo podían exigir a una empresa que recaudara y remitiera el impuesto sobre las ventas si tenía presencia física en el estado, como empleados, inventario u oficinas. Wayfair permite a los estados basar la obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas únicamente en la actividad económica de un vendedor remoto en el estado, o nexo económico. Esto representa un cambio de paradigma monumental.
Hoy en día, todos menos dos de los 45 estados (más Washington, D.C.) que tienen un impuesto general sobre las ventas cuentan con una ley o norma de nexo económico.* Como resultado, cualquier empresa con ventas significativas en Estados Unidos tiene ahora más probabilidades que nunca de tener la obligación de recaudar el impuesto sobre las ventas en más de un estado.
El entorno actual es difícil para todas las empresas. Para las empresas canadienses, que no están acostumbradas a tratar con el impuesto sobre las ventas estadounidense, está causando algunos verdaderos dolores de crecimiento.
* Cinco estados norteamericanos no tienen un impuesto estatal sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, Nuevo Hampshire y Oregón.
¿Qué es el IVA?
El impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre transacciones que grava bienes y servicios. Se asemeja mucho al impuesto provincial sobre las ventas (PST) de Canadá en que lo administra el estado, no el gobierno federal. En algunos estados, como Colorado y Luisiana, el impuesto sobre las ventas es administrado tanto a nivel estatal como local. Alaska y Montana son únicos en el sentido de que, aunque no tienen un impuesto estatal sobre las ventas, sí permiten los impuestos locales sobre las ventas.
En EE.UU. existen más de 12.000 jurisdicciones diferentes de impuestos sobre las ventas, cada una con su propio código de declaración, tasa y, en algunos casos, normas de tributación de los productos. Los tipos, reglamentos y normas están sujetos a cambios, lo que complica aún más su cumplimiento.
Para ilustrar la complejidad del impuesto sobre las ventas estadounidense, consideremos lo siguiente:
La ropa y el calzado con un precio de venta igual o inferior a 110 dólares están exentos del impuesto sobre las ventas del Estado de Nueva York, pero sujetos al impuesto local sobre las ventas en muchas jurisdicciones neoyorquinas (aunque no en todas).
Los alimentos para consumo doméstico se gravan al tipo normal del impuesto sobre ventas en Dakota del Sur, pero están sujetos a un tipo reducido en Illinois y exentos en California.
Nome, Alaska, grava con un impuesto sobre las ventas del 5% los bienes y servicios de septiembre a abril, y con un impuesto sobre las ventas del 7% los bienes y servicios de mayo a agosto.
¿Quién debe recaudar el IVA?
Usted está obligado a recaudar el impuesto sobre las ventas en los estados donde tiene nexo, que es esencialmente una conexión lo suficientemente significativa como para establecer una obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas.
El nexo puede establecerse de numerosas maneras. Todos los Estados aplican el nexo de presencia física, aunque no todos lo definen de la misma manera. Las normas relativas a la asistencia a ferias comerciales, por ejemplo, pueden variar significativamente de un estado a otro.
El nexo fiscal en materia de ventas también puede estar provocado por las relaciones con empresas afiliadas de un Estado (nexo de afiliación) o por las referencias de empresas de un Estado (nexo de clic). Y, como ya se ha explicado, la mayoría de los Estados cuentan con leyes o normas de nexo económico.
No hay dos leyes de nexo exactamente iguales, por lo que la actividad que establece el nexo en un estado puede no establecerlo en otro. Este es quizás el aspecto más delicado del nexo del impuesto sobre las ventas.
Puerto seguro para los pequeños vendedores
Una de las diferencias más significativas entre las leyes estatales de nexo económico es la excepción del pequeño vendedor. Casi todos los Estados ofrecen un puerto seguro a los pequeños vendedores, pero lo que se considera lo bastante pequeño para evitar la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas en un Estado puede ser suficiente para activar el nexo en otro.
Los vendedores a distancia están obligados a registrarse y empezar a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en un estado sólo si sus ventas en ese estado superan un determinado umbral, como por ejemplo:
100.000 dólares o más en ventas (Colorado)
100.000 $ en ventas o 200 transacciones (Dakota del Sur y otros)
250.000 $ en ventas y 200 o más ventas al por menor y solicitud sistemática de ventas en el estado (Connecticut)
Más de 500.000 $ en ventas (California)
Más de 500.000 dólares en ventas y más de 100 transacciones (Nueva York)
Una excepción notable a esta regla es Kansas. Tal y como está redactada actualmente, la norma del impuesto sobre las ventas a distancia entró en vigor el 1 de octubre de 2019, no tiene ninguna excepción para los pequeños vendedores.
Cabe señalar que muchos estados con nexo económico tienen requisitos especiales para los proveedores y vendedores del mercado. Algunos también tienen obligaciones de información para determinados vendedores remotos que no están registrados en el estado.
El nexo económico no es sólo para los minoristas
Mientras que en algunos Estados las leyes de nexo económico sólo se aplican a las ventas al por menor, en otros se aplican a los ingresos brutos o al producto bruto de determinadas ventas. Por tanto, es posible que fabricantes y mayoristas establezcan un nexo económico. Aunque es posible que no tengan que recaudar nunca el impuesto sobre las ventas, estarían obligados a registrarse y cumplir otros requisitos.
¿Cuál es la mejor manera de hacer un seguimiento de las leyes de impuestos sobre las ventas a distancia en EE.UU.?
Resulta extremadamente difícil hacer un seguimiento de los nuevos y cambiantes requisitos del impuesto sobre las ventas a distancia en Estados Unidos. Sin embargo, para las empresas que venden en Estados Unidos, se ha convertido en algo esencial.
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